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会計・用語・財務諸表・簿記の仕組み
CF計算書は「現金がどこから来てどこへ出たか」を3つに分けて見せる書類。営業活動（本業の稼ぎ）・投資活動（設備投資等）・財務活動（借入・返済・配当）。間接法（日本で主流）では純利益から非現金項目を調整して営業CFを計算する。
CF計算書（間接法）の3区分。営業活動は本業の現金収支を税引前純利益から逆算する間接法が主流。投資・財務は直接法と同じ形式で開示する。
一定期間のCFを①営業活動②投資活動③財務活動の3区分で開示。直接法（主要取引ごとに開示）と間接法（税引前純利益から調整）がある。
資金の範囲（現金及び現金同等物）： ・現金：手許現金＋要求払預金（普通・当座預金等） ・現金同等物：容易に換金可能かつ価値変動リスクが僅少な短期投資。取得日から満期まで3か月以内が目安（定期預金・譲渡性預金等）。 ※取得日から満期まで3か月を超える定期預金や、価値変動リスクの大きい株式は現金同等物に含まれない。
CF計算書の3区分： ① 営業活動によるCF：本業の現金収支。プラスが継続して大きいほど財務健全。 ② 投資活動によるCF：固定資産・有価証券等の取得・売却。通常マイナス（設備投資）。 ③ 財務活動によるCF：借入・社債発行（流入）、返済・配当（流出）。
直接法 vs 間接法（営業CFの表示）： 直接法：現金収入・現金支出を主要取引ごとに直接開示（情報量多） 間接法：税引前当期純利益から非現金項目・運転資本変動を加減算（日本で主流）
間接法の計算式： 営業 CF 税引前当期純利益 非資金費用（減価償却費を加算、資産売却益を減算等） 運転資本の変動（売掛金↑→減算、買掛金↑→加算） 法人税等の支払い
利息・配当の区分（選択制）： ・受取利息・配当：営業 or 投資 ・支払利息：営業 or 財務 ・支払配当金：財務（いずれの方法でも財務活動）
フリーCF（自由裁量のある現金）
フリーキャッシュフロー = 営業CF - 投資CF（設備投資額）。企業の実力ある現金創出力の指標。P/L の利益と異なり、非現金費用（減価償却）の影響を排除できる。
減価償却費の加算（間接法）
減価償却費はP/L上の費用（利益を減らす）だが、現金は出ていかない非資金費用。間接法では純利益から出発するため、現金が出ていないのに差し引かれた減価償却費を加算して戻す。
P/L 利益とCFの乖離
収益認識・費用認識のタイミングが現金の受け取り・支払いと異なるため、P/L 利益と営業CFは乖離する。売掛金が増えると利益は計上されるがCFは入ってこない（運転資本増加→CF減）。
現金同等物の範囲（3か月基準）
現金同等物は「容易に換金可能かつ価値変動リスクが僅少な短期投資」。取得日から満期まで3か月以内が目安で、3か月超の定期預金や株式（価値変動リスク大）は含まれない。要求払預金は現金に含まれる（2021年問題2(1)で出題）。
間接法の営業CF計算（抜粋）：
税引前当期純利益：500
＋ 減価償却費：80（非資金費用・加算）
－ 売掛金増加：30（資金が回収されていない・減算）
＋ 買掛金増加：20（仕入代金未払い分・加算）
－ 法人税等支払：150
＝ 営業CF：420
CF計算書（間接法）において、減価償却費の処理として正しいものはどれか。
間接法のCF計算書（営業CF）において、売掛金が前期比100万円増加した場合の処理はどれか。
フリーキャッシュフローの計算式として最も一般的なものはどれか。