財政決算と差損益

年金制度の1年間の財政状況を貸借対照表と損益計算書で表す枠組み。資産側に積立金と特別保険料収入現価、負債側に責任準備金を置き、差額が剰余金・不足金になる。

財政決算で資産が責任準備金を上回れば剰余金、下回れば不足金。剰余金は給付改善や保険料引下げの原資になり、不足金は追加の特別保険料で処理する。

当年度の損益を発生原因ごとに分解する作業。利差・脱退差・昇給差・新規加入差などに分け、合計が当年度剰余金と一致することを検算に使う。

実際の運用利回りと予定利率の差から生じる損益。運用資産に利回り差を掛けて求め、損益計算書から逆に運用利回りを求める設問も多い。

実際の脱退が予定と違ったことから生じる損益。予定より脱退が多ければ、責任準備金の解放額と実際の給付額の差が損益になる。

実際の昇給が予定と違ったことから生じる損益。給与比例制では給付額が給与に連動するため、昇給の上振れは責任準備金を増やして損失になる。

新規加入者が見込みと違ったことから生じる損益。開放基金方式など将来加入者を織り込む方式では、加入見込みのずれがそのまま損益に出る。

被保険者・年金受給権者・将来加入見込者という区分ごとに、責任準備金と積立金が1年間でどう動いたかを追い、差損益を区分別に分解する。大問の定番構造。